Czy opłacać składki ZUS od umowy zlecenia zawartej z siostrą zakonną

Nasz zakład zawarł umowę zlecenie z siostrą zakonną. Zakon opłaca składki ZUS zgodnie z ustawą konkordatową. Dodam, że siostra nie jest związana żadną inną umową (umowa zlecenia czy umowa o pracę ), nie jest także emerytką. Czy od tej umowy zlecenia muszę odprowadzać składki ZUS – emerytalne, rentowe, chorobowe, zdrowotną?

Obowiązkowa z umowy zlecenia jest tylko składka zdrowotna.

Zgodnie z art. 8 ust. 13 ustawy systemowej za osobę duchowną uważa się duchownego oraz członków zakonów męskich i żeńskich Kościoła Katolickiego, innych kościołów i związków wyznaniowych, z wyjątkiem alumnów seminariów duchownych, nowicjuszów, postulantów i juniorystów, którzy nie ukończyli 25. roku życia.

Jak czytamy w poradniku zusowskim zatytułowanym: „Ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne osób duchownych” (dostępnym na stronie www.zus.pl), jeśli duchowny jest także:

• osobą, która wykonuje pozarolniczą działalność inną niż działalność gospodarczą,
• osobą, która wykonuje pracę nakładczą,
• zleceniobiorcą,
• posłem,
• senatorem,

to jest objęty ubezpieczeniami z tego tytułu, który powstał najwcześniej. Może jednak dobrowolnie, na swój wniosek, zostać objęty ubezpieczeniami również z pozostałych (wszystkich lub wybranych) tytułów albo zmienić tytuł do obowiązkowych ubezpieczeń.

W sytuacji gdy osoba duchowna wybierze jako tytuł do obowiązkowych ubezpieczeń społecznych umowę zlecenia, to może być objęta obowiązkiem ubezpieczeń również z tytułu bycia osobą duchowną. Będzie tak w sytuacji, gdy podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe z tej umowy będzie niższa od minimalnego wynagrodzenia za pracę. Jeżeli duchowny zawrze więcej niż jedną umowę zlecenia, to również z nich będzie objęty tymi ubezpieczeniami, aż łączna podstawa wymiaru składek będzie równa co najmniej minimalnemu wynagrodzeniu. Do tego momentu będzie podlegać obowiązkowo ubezpieczeniom jako osoba duchowna.

Umowa zlecenia zawarta z osobą duchowną jest tytułem do obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego.

Podstawa prawna:

• art. 8 ust. 13, art. 9 ust. 2ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2019 r. poz. 300 ze zm.),
• art. 66 ust. 1 pkt 1 lit. e–f ustawy z 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2018 r. poz. 1510 ze zm.).

Mariusz Pigulski
specjalista w zakresie kadr i płac z ponad 10-letnim doświadczeniem

Znajdź praktyczne rozwiązania z zakresu prawa pracy, ubezpieczeń społecznych oraz podatków pomocne w prawidłowym rozliczaniu płac i naliczaniu wynagrodzeń w 2019 r.
www.placewfirmie.pl

Karty Multisport bez składek ZUS

Organy ZUS zajmują stanowisko, że Karty Multisport są wyłączone z wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne, jeśli taki zapis istnieje w regulaminie wynagradzania obowiązującym u pracodawcy.

    Zgodnie z  art. 18 ust. 1 i 2, w związku z art. 4 pkt 9 ustawy  o systemie ubezpieczeń społecznych oraz § 1 Rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe podstawę wymiaru tych składek dla osób będących m in. pracownikami stanowi przychód w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych z tytułu zatrudnienia w ramach stosunku pracy, z wyłączeniem m.in. przychodów wymienionych w § 2 w/w rozporządzenia.

    Według cytowanego rozporządzenia § 2 ust. 1 pkt 26 z podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe wyłączone są korzyści materialne wynikające z układów zbiorowych pracy, regulaminów wynagradzania lub przepisów o wynagradzaniu, a polegające na uprawnieniu do zakupu po cenach niższych niż detaliczne niektórych artykułów, przedmiotów lub usług.

    A więc, jeśli pracownicy korzystają w firmie z Kart Multisport, które zakupuje częściowo z własnych środków pracodawca i częściowo dopłaca do nich pracownik są zwolnione ze składek ubezpieczeniowych, pod warunkiem, że istnieją ku temu odpowiednie zapisy w regulaminie wynagradzania, układzie zbiorowym pracy lub wynika to z przepisów o wynagradzaniu. Kwota otrzymanej przez pracownika korzyści w postaci otrzymania Karty Multisport po cenie niższej niż rynkowa jest zwolniona ze składek ubezpieczeniowych bez względu na to jaką cenę dopłaci do nich pracownik.

    W piśmie ZUS z 10 stycznia 2019 r., sygn. WPI/200000/43/1388/2018 czytamy, że „finansowana przez pracodawcę część świadczenia w postaci Karty Multisport lub innej podobnej wybranej przez pracodawcę formie umożliwiającej dostęp do usług rekreacyjno - sportowych nie będzie, na mocy wskazanego powyżej § 2 ust. 1 pkt 26 rozporządzenia w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe, powodować obowiązku opłacenia składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe z tytułu stosunku pracy”.

Lidia Rubińska - Konsultant w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO, biegły sądowy

Najbliższe szkolenia z tematyki ubezpieczeń społecznych

W grudniu 2018 r. nagrodę roczną otrzymał pracownik, z którym stosunek pracy rozwiązaliśmy z końcem sierpnia tego roku. Czy powinniśmy od niej naliczyć składki, a jeśli tak, to jak je wykazać w dokumentach ubezpieczeniowych?

Tak. Nagroda ta powinna być oskładkowana na ogólnych zasadach i wykazana w imiennym raporcie ZUS RCA z odpowiednim kodem tytułu ubezpieczenia składanym za miesiąc, w którym nastąpiła jej wypłata.

Podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne w przypadku pracowników stanowi przychód w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych, osiągany z tytułu pozostawania w stosunku pracy. W podstawie tej nie uwzględniamy świadczeń chorobowych oraz dochodów wyszczególnionych w rozporządzeniu składkowym. Podobnie ustalana jest podstawa składki zdrowotnej, przy czym w tym przypadku z oskładkowania nie ulega wyłączeniu wynagrodzenie chorobowe, a sama podstawa pomniejszana jest o kwotę składek na ubezpieczenia społeczne finansowane ze środków pracownika – łącznie jest to 13,71%.

Nagrody dla pracownika zwolnione z oskładkowania

Rozporządzenie składkowe wymienia następujące rodzaje nagród, których nie należy uwzględniać w podstawie wymiaru składek:

• nagrody jubileuszowe (gratyfikacje), które według zasad określających warunki ich przyznawania przysługują pracownikowi nie częściej niż co 5 lat,
• nagrody za wynalazczość,
• nagrody za prace badawcze i wdrożeniowe,
• nagrody Ministra Gospodarki za szczególne osiągnięcia w eksporcie,
• nagrody za wyniki sportowe, wypłacane przez kluby sportowe i polskie związki sportowe, oraz za wybitne osiągnięcia sportowe lub wybitne osiągnięcia w pracy zawodowej w dziedzinie kultury fizycznej, wypłacane ze środków budżetowych.

Nagroda roczna

Nagroda roczna, o której mowa w pytaniu, niewątpliwie należy do przychodu osiąganego ze stosunku pracy i jako niewymieniona w rozporządzeniu składkowym powinna zostać oskładkowana na ogólnych zasadach. Pracodawca powinien od niej potrącić składki na wszystkie rodzaje ubezpieczeń w miesiącu, w którym nastąpiła jej wypłata, czyli w grudniu 2018 r. Fakt, że dana osoba nie jest już pracownikiem, nie zwalnia z tego obowiązku, ponieważ jest to należność przysługująca za okres, w którym pozostawała ona w stosunku pracy.

Potrącone składki płatnicy wykazują w imiennych raportach miesięcznych ZUS RCA składanych za miesiąc, w którym nastąpiła wypłata podlegająca oskładkowaniu. W opisanej sytuacji stosunek pracy z tą osoba uległ rozwiązaniu z końcem sierpnia 2017 r., a nagrodę wypłacono w grudniu 2018 r. W raporcie za ten miesiąc trzeba więc ją wykazać z kodem tytułu ubezpieczenia 30 00 XX, ponieważ oznacza on osobę, za którą należy rozliczyć i opłacić składki lub należne świadczenia w dokumentach rozliczeniowych składanych nie wcześniej niż za następny miesiąc, po ustaniu tytułu do ubezpieczeń. Zauważmy, że w opisanej sytuacji nie ma potrzeby zgłaszania byłego pracownika do ubezpieczeń w miesiącu wypłaty, wystarczy złożenie raportu ZUS RCA ze wspomnianym kodem.

Podstawa prawna:

• art. 4 pkt 9, art. 18, art. 20 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2017 r. poz. 1778 ze zm.),
• art. 81 ustawy z 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2018 r. poz. 1510),
• rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (tekst jedn.: Dz.U. z 2017 r. poz. 1949),
• rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Społecznej z 23 października 2009 r. w sprawie określenia wzorów zgłoszeń do ubezpieczeń społecznych i ubezpieczenia zdrowotnego, imiennych raportów miesięcznych i imiennych raportów miesięcznych korygujących, zgłoszeń płatnika, deklaracji rozliczeniowych i deklaracji rozliczeniowych korygujących, zgłoszeń danych o pracy w szczególnych warunkach lub o szczególnym charakterze oraz innych dokumentów (tekst jedn.: Dz.U. z 2018 r. poz. 804).

Bogdan Majkowski
specjalista w zakresie ubezpieczeń społecznych

Zastanawiasz się, jak prawidłowo przygotować dokumentację ubezpieczeniową?
Skorzystaj z praktycznych wskazówek dot. rozliczeń z ZUS, zawartych w Ubezpieczeniach społecznych w praktyce i prowadź dokumentację ZUS w 100% poprawnie!
www.ubezpieczeniaspoleczne.wip.pl